推进预算、财务和资产管理相结合的思路及对策
- 2020-09-07 11:59:05
- 来源：苗苗黑板报
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摘要：目前资产管理中存在的许多问题，已经严重制约了资产的规范化管理。本文从预算、财务和资产的内在联系，以及如何推进相互结合的角度着手，对完善资产管理提出初步思路和对策措施。
关键词：预算 资产管理 财务 资产配置
资产管理是预算管理的重要内容，是财务管理的重要组成部分。推进资产管理，合理配置资源，实现预算、财务和资产的有机结合，是深化预算体制改革、规范财务运行、强化财政职能的内在体现，也是树立科学发展观、提高资产管理水平的外在要求。但纵观现状，现行资产管理中存在的信息粗放、监管不力、使用效率低下、管理方式滞后等诸多问题，已制约和削弱了资产的系统化和规范化管理。
一、总体思路
对预算、财务、资产、投资等相关体制进行提升整合，寻求预算、财务和资产的内在关联，探索建立融预算、财务、资产三者于一体的综合管理系统。
（一）在预算编审上
着力将资产的要素在预算的编审上得到完美的体现。以细化部门预算为契机，以完善资产管理信息系统为重点，对资产存量和资产增量分别建立与人、财、物匹配的，能够对应和量化的模型，为预算编审提供详细的信息支撑，并在预算的执行中得到充分的反映，使资产的效能在使用中得到最大程度的释放。
（二）在财务核算上
规范、统一资产的划分和分类标准，细化资产的核算内容，并将资产的内容按会计核算的相关口径移植到核算中，实现资产与财务的无缝对接。同时，强化财务核算和会计软件的连接与平台建设，使之在操作上更具适用性、科学性、连续性、稳定性。
（三）在预算、财务、资产三者的结合上
资产的信息为财务核算提供来源支持，财务核算以咨产的信息为初始依据。预算是存量资产的表现，是增量资产的起源。财务是对存量资产的总结与概括，是对增量资产的诠释与证明。预算、财务资产的运行更具支持力，资产是对预算、财务的拓展、细化和深化。
二、对策及建议
（一）资产的处置要以预算编审为依据
资产处置要通过预算编审才能实施，在预算编审阶段，应通过分析现有资产存量的构成及配置状况，提出资产使用、处置等增减变动因素，为编制预算草案提供准确的支持信息。对需要临时配置资产的特殊情况，应通过法定程序调整预算、并对预算编审结果进行修正来实现。
（二）资产的配置要履行法定程序
必须通过规范程序流程，确保资产配置的规范化。各部门提供上级财政部门审核的部门预算，必须具有资产存量和资产增量的数据信息。上级财政部门结合财力等客观因素，提出配置增量资产的预算指标，各部门按照该预算指标修改、调整资产增量的配置方案，经上级财政、国资部门审核并报同级人代会审议通过后，予以执行。
（三）资产的运行要与预算的执行相对称
资产在运行中，对资产配置、报废处置等增减变动，必须与预算的财力供给相对称，必须反映到预算的执行层面，并最终触碰到预算的调整，形成资产与预算的联动机制。坚决杜绝就资产论资产、资产与预算分离的现象，切实纠正重增量配置、轻存量管理；重收支管理、轻资产管理的倾向，增强对资产运行的预见性，力求将资产管理中存在的问题，解决在预算编审阶段或在预算执行的初始、萌芽状态，使资产的运行与预算的执行在质量上均有较大的提高，实现二者的有机结合。
（四）深化财务管理，规范资产运作
1、财务与资产的系统要同步信息化
利用现有的乡财县管和国库集中支付平台，积极研发资产管理的软件资源，做到资产管理的信息县乡共享、县与部门共享，实现县对乡镇和对部门资产的远程监控。从技术的层面构建对资产使用、配置、处分等运行的监管机制，使资产管理由随意性、松散型向强制性、规范型转变。从会计和信息化管理的角度上看，资产管理的软件和会计核算软件应整合于一体并能相互链接，从而使产管理和会计核算同步进行。在实际操作中，一笔经济业务，最关注的是如何进行会计核算，会计核算结束后，该业务的相关信息往往无人间津，导致资产信息难以查询核实，资产管理缺位。基于此种现实，对该软件的初步设想是：一笔经济业务的核算，首先应满足会计核算的操作，对符合资产核算要求的，脱离会计核算自动转入资产管理系统，完成资产管理系统的操作后，再从会计核算上反映，即资产核算前置化，资产核算领先于会计核算的操作。以固定资产为例，固定资产是资产管理的重点和难点，针对固定资产的会计核算，宜按资产分类的最低标准设置下限，属于下限范围的、没达到固定资产核算标准的只进行日常的会计核算，不在固定资产中登记和反映；超过下限范围的，符合固定资产核算标准的，在会计核算时自动链接到资产管理系统，使资产管理系统的运行先于财务核算操作，从而使资产信息得到准确反映。如办公设备购置和专用设备购置，由于办公设备购置和专用设备购置需要达到一定规模才能进行固定资产核算，因此，在软件设计上要体现这一特点，当所购买的固定资产超过规模时，只要点击办公设备购置或专用设备购置等相关科目输入数据进行保存时，软件将进行提示：“请进行固定资产登记”。只有在进行固定资产登记保存后，才能对办公设备购置或专用设备购置科目输入的金额进行保存，进而完成该项会计业务；否则，软件提示：“保存失败，请重新进行固定资产登记”。不能对办公设备购置或专用设备购置科目进行保存，该项会计业务所涉及的现金和银行存款不能进行核算，该项会计业务就无法操作，以此实现对资产的强制性管理。
2、财务与资产的要素要同步精细化
应统一资产的分类口径，使其既有科学性和规范性，又更具操作性和连续性，做到内容详细完备，归类定性准确，并将资产的要素按会计核算的要求移植到财务上来，即财务核算的资产要素，就是按资产的分类标准所设置的，两者完全一致，而对资产的其他要素，则在资产管理系统中详细反映。如形成时间、地点、内容摘要、经办人员、审批人员等要素，其形成时间应具体到年、月、日，金额保留两位小数，使财务与资产的信息两者能进行比对分析。鉴于固定资产的分类复杂且口径不统一，必须细化统一固定资产的分类标准，固定资产由现在的二级科目核算细化为三级科目预算。固定资产为一级科目，下设的子目为二级科目，如房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物及陈列品、图书，以及其他固定资产六大类。二级科目下设子目为三级明细科目，如房屋及建筑物又可分为办公用房、经营用房、职工宿舍等。对固定资产的使用地点应细化到办公室、会议室、档案室等具体地点，是个人使用、几人共用还是集体公用；使用人和保管责任人姓名及该资产自身的一些特殊属性，都应力求反映；对大宗固定资产分类编号，拍照存档，按乡镇、资产类别、资产名称、形成时间编号，进行重点管理。
3、资产与财务的运行要同步规范化
资产来源、运行及最终报废、消失，都能从财务核算上找到信息予以证明。资产运行的规范程度，从财务上得到直接体现。通过核查该单位的账务，即可了解其资产运行的质量。因此，在规范财务核算体制的前提下，应着力强化对资产运行的规范化管理。对资产购置、报损、遗失等资产处置的单位，应填写固定资产增减申请表，先向上级国资管理部门提出申请，国资部门根据申请，分别做出如下处置：对资产购置，应首先向上级国资管理部门申请，国资管理部门通过分析其现有的人员及资产配置结构，分析有无在内部进行调剂的可能，确需购置的，应及时做出同意购置的批复，如属于政府采购的项目，还应按政府采购的程序办理。根据国资管理部门的批复，再向财政部门申请预算指标。对资产报损，国资部门必须深入现场，查看核定；对资产遗失，必须分析原因，明确责任。如在单位遗失的，应在查明原因的基础上，由当天值班的工作人员承担一定的赔偿责任，赔偿金额根据固定资产的使用年限折价计算，如在出差的外地遗失的，应由公安关证明或三人以上他人证明，使用人承担不低于40%的赔偿责任。如擅自外借或公物私用，使用人全额承担赔偿责任；对资产的变价处置，必须面向社会公开竞价出售，坚持收支两条线的原则，其收入全额上缴财政预算，严禁坐支挪用；对人员调进调出，必须有资产移交清单，方可办理调动手续；对资产在部门之间相互调剂的，必须经国资管理部门批准。固定资产增减情况表一式四联，第一联是存根联，由本单位存档备查；第二联是财务核算联，由本单位财务部门作为调账依据；第三联是国资管理联，由国资局存档备查；第四联是调剂对方入账联，资产调剂后，对方接受单位将此联作为附件，填写固定资产增减情况表，按前述固定资产增减情况表的有关规定，作相应的业务办理，其第四联再反馈给对方资产调剂单位，以表明该资产已收到入账。固定资产增减情况表一般只需三联即可，第四联只在资产调剂时使用。
4、资产与财务的信息要互为支撑
由于资产与财务的信息可以衔接比对，两者互相提供信息支持，互相佐证，因此，将财务核算的检查和资产的检查同步进行，以查促管，可以检验和核实资产的管理效果，健全资产与财务的管理体制。从财务核算提供的数据，可盘点核对资产的完整性、规范性。反之，将资产的数据与财务核对，既可评判财务核算的真实性和准确性，又可查明资产的流失程度。因此，扩大资产检查的覆盖面，加强对资产管理情况的日常性检查，常抓不懈，确保每年检查面占应查数应不低于60%，以此提升对资产管理性重要性的认识，对管理不善或任意处置国有资产的行为，其购买资产一律不予审批，并参照财政法有关规定，实行处罚。
关键词：预算 资产管理 财务 资产配置
资产管理是预算管理的重要内容，是财务管理的重要组成部分。推进资产管理，合理配置资源，实现预算、财务和资产的有机结合，是深化预算体制改革、规范财务运行、强化财政职能的内在体现，也是树立科学发展观、提高资产管理水平的外在要求。但纵观现状，现行资产管理中存在的信息粗放、监管不力、使用效率低下、管理方式滞后等诸多问题，已制约和削弱了资产的系统化和规范化管理。
一、总体思路
对预算、财务、资产、投资等相关体制进行提升整合，寻求预算、财务和资产的内在关联，探索建立融预算、财务、资产三者于一体的综合管理系统。
（一）在预算编审上
着力将资产的要素在预算的编审上得到完美的体现。以细化部门预算为契机，以完善资产管理信息系统为重点，对资产存量和资产增量分别建立与人、财、物匹配的，能够对应和量化的模型，为预算编审提供详细的信息支撑，并在预算的执行中得到充分的反映，使资产的效能在使用中得到最大程度的释放。
（二）在财务核算上
规范、统一资产的划分和分类标准，细化资产的核算内容，并将资产的内容按会计核算的相关口径移植到核算中，实现资产与财务的无缝对接。同时，强化财务核算和会计软件的连接与平台建设，使之在操作上更具适用性、科学性、连续性、稳定性。
（三）在预算、财务、资产三者的结合上
资产的信息为财务核算提供来源支持，财务核算以咨产的信息为初始依据。预算是存量资产的表现，是增量资产的起源。财务是对存量资产的总结与概括，是对增量资产的诠释与证明。预算、财务资产的运行更具支持力，资产是对预算、财务的拓展、细化和深化。
二、对策及建议
（一）资产的处置要以预算编审为依据
资产处置要通过预算编审才能实施，在预算编审阶段，应通过分析现有资产存量的构成及配置状况，提出资产使用、处置等增减变动因素，为编制预算草案提供准确的支持信息。对需要临时配置资产的特殊情况，应通过法定程序调整预算、并对预算编审结果进行修正来实现。
（二）资产的配置要履行法定程序
必须通过规范程序流程，确保资产配置的规范化。各部门提供上级财政部门审核的部门预算，必须具有资产存量和资产增量的数据信息。上级财政部门结合财力等客观因素，提出配置增量资产的预算指标，各部门按照该预算指标修改、调整资产增量的配置方案，经上级财政、国资部门审核并报同级人代会审议通过后，予以执行。
（三）资产的运行要与预算的执行相对称
资产在运行中，对资产配置、报废处置等增减变动，必须与预算的财力供给相对称，必须反映到预算的执行层面，并最终触碰到预算的调整，形成资产与预算的联动机制。坚决杜绝就资产论资产、资产与预算分离的现象，切实纠正重增量配置、轻存量管理；重收支管理、轻资产管理的倾向，增强对资产运行的预见性，力求将资产管理中存在的问题，解决在预算编审阶段或在预算执行的初始、萌芽状态，使资产的运行与预算的执行在质量上均有较大的提高，实现二者的有机结合。
（四）深化财务管理，规范资产运作
1、财务与资产的系统要同步信息化
利用现有的乡财县管和国库集中支付平台，积极研发资产管理的软件资源，做到资产管理的信息县乡共享、县与部门共享，实现县对乡镇和对部门资产的远程监控。从技术的层面构建对资产使用、配置、处分等运行的监管机制，使资产管理由随意性、松散型向强制性、规范型转变。从会计和信息化管理的角度上看，资产管理的软件和会计核算软件应整合于一体并能相互链接，从而使产管理和会计核算同步进行。在实际操作中，一笔经济业务，最关注的是如何进行会计核算，会计核算结束后，该业务的相关信息往往无人间津，导致资产信息难以查询核实，资产管理缺位。基于此种现实，对该软件的初步设想是：一笔经济业务的核算，首先应满足会计核算的操作，对符合资产核算要求的，脱离会计核算自动转入资产管理系统，完成资产管理系统的操作后，再从会计核算上反映，即资产核算前置化，资产核算领先于会计核算的操作。以固定资产为例，固定资产是资产管理的重点和难点，针对固定资产的会计核算，宜按资产分类的最低标准设置下限，属于下限范围的、没达到固定资产核算标准的只进行日常的会计核算，不在固定资产中登记和反映；超过下限范围的，符合固定资产核算标准的，在会计核算时自动链接到资产管理系统，使资产管理系统的运行先于财务核算操作，从而使资产信息得到准确反映。如办公设备购置和专用设备购置，由于办公设备购置和专用设备购置需要达到一定规模才能进行固定资产核算，因此，在软件设计上要体现这一特点，当所购买的固定资产超过规模时，只要点击办公设备购置或专用设备购置等相关科目输入数据进行保存时，软件将进行提示：“请进行固定资产登记”。只有在进行固定资产登记保存后，才能对办公设备购置或专用设备购置科目输入的金额进行保存，进而完成该项会计业务；否则，软件提示：“保存失败，请重新进行固定资产登记”。不能对办公设备购置或专用设备购置科目进行保存，该项会计业务所涉及的现金和银行存款不能进行核算，该项会计业务就无法操作，以此实现对资产的强制性管理。
2、财务与资产的要素要同步精细化
应统一资产的分类口径，使其既有科学性和规范性，又更具操作性和连续性，做到内容详细完备，归类定性准确，并将资产的要素按会计核算的要求移植到财务上来，即财务核算的资产要素，就是按资产的分类标准所设置的，两者完全一致，而对资产的其他要素，则在资产管理系统中详细反映。如形成时间、地点、内容摘要、经办人员、审批人员等要素，其形成时间应具体到年、月、日，金额保留两位小数，使财务与资产的信息两者能进行比对分析。鉴于固定资产的分类复杂且口径不统一，必须细化统一固定资产的分类标准，固定资产由现在的二级科目核算细化为三级科目预算。固定资产为一级科目，下设的子目为二级科目，如房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物及陈列品、图书，以及其他固定资产六大类。二级科目下设子目为三级明细科目，如房屋及建筑物又可分为办公用房、经营用房、职工宿舍等。对固定资产的使用地点应细化到办公室、会议室、档案室等具体地点，是个人使用、几人共用还是集体公用；使用人和保管责任人姓名及该资产自身的一些特殊属性，都应力求反映；对大宗固定资产分类编号，拍照存档，按乡镇、资产类别、资产名称、形成时间编号，进行重点管理。
3、资产与财务的运行要同步规范化
资产来源、运行及最终报废、消失，都能从财务核算上找到信息予以证明。资产运行的规范程度，从财务上得到直接体现。通过核查该单位的账务，即可了解其资产运行的质量。因此，在规范财务核算体制的前提下，应着力强化对资产运行的规范化管理。对资产购置、报损、遗失等资产处置的单位，应填写固定资产增减申请表，先向上级国资管理部门提出申请，国资部门根据申请，分别做出如下处置：对资产购置，应首先向上级国资管理部门申请，国资管理部门通过分析其现有的人员及资产配置结构，分析有无在内部进行调剂的可能，确需购置的，应及时做出同意购置的批复，如属于政府采购的项目，还应按政府采购的程序办理。根据国资管理部门的批复，再向财政部门申请预算指标。对资产报损，国资部门必须深入现场，查看核定；对资产遗失，必须分析原因，明确责任。如在单位遗失的，应在查明原因的基础上，由当天值班的工作人员承担一定的赔偿责任，赔偿金额根据固定资产的使用年限折价计算，如在出差的外地遗失的，应由公安关证明或三人以上他人证明，使用人承担不低于40%的赔偿责任。如擅自外借或公物私用，使用人全额承担赔偿责任；对资产的变价处置，必须面向社会公开竞价出售，坚持收支两条线的原则，其收入全额上缴财政预算，严禁坐支挪用；对人员调进调出，必须有资产移交清单，方可办理调动手续；对资产在部门之间相互调剂的，必须经国资管理部门批准。固定资产增减情况表一式四联，第一联是存根联，由本单位存档备查；第二联是财务核算联，由本单位财务部门作为调账依据；第三联是国资管理联，由国资局存档备查；第四联是调剂对方入账联，资产调剂后，对方接受单位将此联作为附件，填写固定资产增减情况表，按前述固定资产增减情况表的有关规定，作相应的业务办理，其第四联再反馈给对方资产调剂单位，以表明该资产已收到入账。固定资产增减情况表一般只需三联即可，第四联只在资产调剂时使用。
4、资产与财务的信息要互为支撑
由于资产与财务的信息可以衔接比对，两者互相提供信息支持，互相佐证，因此，将财务核算的检查和资产的检查同步进行，以查促管，可以检验和核实资产的管理效果，健全资产与财务的管理体制。从财务核算提供的数据，可盘点核对资产的完整性、规范性。反之，将资产的数据与财务核对，既可评判财务核算的真实性和准确性，又可查明资产的流失程度。因此，扩大资产检查的覆盖面，加强对资产管理情况的日常性检查，常抓不懈，确保每年检查面占应查数应不低于60%，以此提升对资产管理性重要性的认识，对管理不善或任意处置国有资产的行为，其购买资产一律不予审批，并参照财政法有关规定，实行处罚。
